Главная страница --> Ведение бизнеса

Порядок распределения доходов и расходов на счетах бухгалтерского учета в целях исчисления налога на прибыль



В случае, если налоговое законодательство предусматривает признание доходов или расходов, которые не находят отражения на счетах бухгалтерского учета в текущем отчетном (налоговом) периоде, их учет организуется на специальных забалансовых счетах.

Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрено ведение субсчетов, на которых учитываются доходы и расходы, участвующие в формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Те виды расходов, которые не представляется возможным распределить на указанные непосредственно, в течение месяца аккумулируются на субсчетах, имеющих признак аналитического учета «Расходы, относящиеся к двум режимам налогообложения».

Указанные расходы распределяются между субсчетами, учитывающими расходы, относящиеся к деятельности облагаемой ЕНВД, и к деятельности, не облагаемой ЕНВД, пропорционально выручке от реализации от деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД.

Пример 1.

Организация осуществляет два вида деятельности, один из которых переведен на уплату ЕНВД, в другой подлежит налогообложению в соответствии с общей системой налогообложения.

Предположим, что сумма расходов, отраженных на субсчете 25-3 «Общепроизводственные расходы, относящиеся к двум режимам налогообложения» за месяц составляет 5 000 рублей.

Выручка от реализации в части видов деятельности, переведенных и не переведенных на уплату ЕНВД, составляет 301 000 рублей, в том числе:

90-1-1 «Выручка от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД» - 122 000 рублей;

90-1-2 «Выручка от деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД» - 179 000 рублей (205 420 рублей – 26 420 рублей (НДС)).

Удельный вес выручки, учтенной по каждому из субсчетов, составляет:

90-1-1 – 0,4 (122 000 / 301 000);

90-1-2 – 0,6 (179 000 / 301 000).

Следовательно, расходы, учетные на субсчете 25-3 относятся к деятельности, не переведенной на ЕНВД, в сумме 3 000 рублей (5 000 рублей х 0,6), а к деятельности, переведенной на уплату ЕНВД в сумме 2 000,00 рублей (5 000 рублей х 0,4).

Заключительными оборотами в конце месяца сумма 5 000 рублей, учтенная на субсчете 25-3 «Общепроизводственные расходы, относящиеся к двум режимам налогообложения» закрывается на субсчета:

25-1 «Общепроизводственные расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на ЕНВД» в сумме 2 000 рублей;

25-2 «Общепроизводственные расходы, относящиеся к деятельности, не переведенной на ЕНВД» в сумме 3 000,00 рублей.

Окончание примера.

Аналогичным образом производится распределение общехозяйственных расходов, относящихся к двум режимам налогообложение, и расходов на продажу, относящихся к двум режим налогообложения, учтенных на соответствующих субсчетах, открытых к счетам 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».

Более подробно с вопросами, касающимися применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR - ИНТЕРКОМ - АУДИТ» «Единый налог на вмененный доход».

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей ведения раздельного учета, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Раздельный учет».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

 



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Аренда водных транспортных средств ..
Баланс исполнения бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета ..
Финансирование мероприятий по улучшению условий труда ..
Порядок формирования туристского продукта. Калькулирование себестоимости туристского продукта ..
Некоторые обязанности плательщиков ЕНВД ..
Совместительство. Особенности трудовых отношений ..
Трудовой договор с временными работниками как разновидность срочного трудового договора ..
Бюджетные учреждения. Транспортный налог ..
Показатели для анализа годовой отчётности предприятия ..
Определение среднего заработка в организациях, применяющих суммированный учет рабочего времени ..
Введение в МСФО ..
Учет хозяйственных операций по списанию основных средств ввиду морального и ..
Особенности формирования показателей бухгалтерской отчетности при различных формах реорганизации ..


Похожие документы из сходных разделов


Порядок распределения заработной платы и сумм начисленных взносов по есн и страховых взносов в ПФ РФ на счетах бухгалтерского учета


Такие налогоплательщики обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

В соответствии с пунктом 7 статьи 274 НК РФ при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Что касается расходов, то Минфин Российской Федерации в Письмах от 28 апреля 2004 года №04-03-1/59 «О

[ознакомиться полностью]

Особенности бухгалтерского учета и налогообложения организаций, занимающихся рыболовством


Основное направление рыбной отрасли - добыча и переработки рыбы и морепродуктов.

Организации, занимающиеся рыболовством, должны в установленном порядке организовать ведение бухгалтерского учета.

В организациях рыболовства учитываются используемые специальные материалы:

рыболовные сетеснастные материалы, материалы для расфасовки, упаковки и хранения рыбных продуктов и прочее.

Рыболовецкими организациями могут использовать в своей деятельности различное специальное оборудование:

–      по переработке рыбы и морепродуктов;

–      для погрузочно-разгрузочных

[ознакомиться полностью]

Отчетность при ЕСХН


Пунктом 8 статьи 346.5 НК РФ установлена еще одна обязанность налогоплательщиков единого налога: налогоплательщики ЕСХН обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26.1 НК РФ.

С 1 января в пункт 8 статьи. 346.5 НК РФ введен следующий абзац:

«Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющ

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100