Главная страница --> Ведение бизнеса

Применение одновременно упрощенной системы налогообложения и Организация налогового учета в туристской деятельности. Налог на прибыль



С 2004 г. действует норма пункта 4 статьи 346.12 НК РФ, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН и ЕНВД одновременно:

«Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности».

Напомним, что до вступления в силу Федерального закона от 7 июля 2003 года №117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога в соответствии с главой 26.3 НК РФ не вправе были применять упрощенную систему налогообложения.

Хотя, по мнению некоторых арбитражных судов, одновременное применение УСН и ЕНВД по различным видам деятельности не противоречит нормам налогового законодательства (смотрите постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22 мая 2003 г. по делу №А10-333/03-3-Ф02-1458/03-С1), большинство арбитражных судов до 1 января 2004 г. считало невозможным такое совмещение (смотрите постановления ФАС Волго-Вятского округа от 17 марта 2004 г. по делу №А17-1699/5, Восточно-Сибирского округа от 16 июля 2003 г. по делу №А78-288/03-С2-12/18-Ф02-2146/03-С1).

Поскольку с 1 января 2004 г. такая возможность налогоплательщику предоставлена, ведение раздельного учета необходимо продолжать при совмещении как ЕНВД с общим режимом, так и ЕНВД с УСН. Предпринимателям необходимо следить за тем, чтобы доход налогоплательщика по всем видам деятельности не превысил установленный годовой предел, т.е. 20 млн руб., а остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышала 100 млн руб. При этом согласно письму МНС России от 10 сентября 2004 года №22-1-15/1522 «Об упрощенной системе налогообложения» доходы, облагаемые ЕНВД, в расчет лимита по УСН не включаются. То есть, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ЕНВД, то в состав доходов и расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому налогу при УСН, не включаются доходы и расходы, относящиеся к видам предпринимательской деятельности, облагаемым единым налогом.

В письме Минфина России от 27 декабря 2004 года №03-03-02-02/19 указано, что если налогоплательщики применяют одновременно УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД, то ограничения по размеру дохода налогоплательщика или остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также ограничения по средней численности работников за налоговый (отчетный) период, установленные главой 26.2 НК РФ, применяются в отношении к таких налогоплательщиков, исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности по совокупности показателей, относящихся к УСН и ЕНВД.

В случае применения одновременно системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН налогоплательщику следует в полном объеме вести бухгалтерский учет, поскольку Закон о бухгалтерском учете и главой 26.3 НК РФ не предусмотрено освобождение от ведения бухгалтерского учета для ЕНВД (смотрите также письмо Минфина России от 20 октября 2006 года. №03-11-04/3/465, письмо Минфина РФ от 31 октября 2006 года №03-04-10/17).

Организация, перешедшая на УСН, является единственной категорией налогоплательщиков, которым разрешено не вести бухгалтерский учет, за исключением тех показателей деятельности, которые необходимы для исчисления критериев применения УСН (основные средства и нематериальные активы учитываются в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете). Это установлено пунктом 3 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете. В то же время для плательщиков ЕНВД законодательством не предусмотрено аналогичное освобождение от ведения бухгалтерского учета. Поэтому организации, переведенные по какому-либо виду деятельности на уплату ЕНВД, должны вести бухгалтерский учет.

Следует отметить, что пункт 2 статьи 1 Закона о бухгалтерском учете не содержит требования от о ведении предпринимателем бухгалтерского учета. Согласно пункту 3 статьи 4 данного Закона индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. С 2006 г. действует приказ Минфина России от 30 декабря 2005 года №167н «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения». В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона о бухгалтерском учете граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством. Для предпринимателей в настоящее время действует Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом Минфина России №86н, МНС России №БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 г. Однако, как следует из пункта 3 указанного документа, этот Порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым уплачивается, в частности ЕНВД, и применяется УСН. Кроме того, на индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками ЕНВД, вообще не распространяется законодательно установленная обязанность по ведению какого-либо учета своих доходов и расходов. В то же время согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иным режимом налогообложения, в частности упрощенной системой налогообложения. Поэтому они обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Напоминаем, что при применении одновременно ЕНВД и УСН субъекты хозяйственной деятельности обязаны вести раздельный учет доходов и расходов.

Более подробно с вопросами, касающихся применения различных режимов налогообложения субъектами малого предпринимательства, формы и порядок представления бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, порядка государственной регистрации хозяйствующих субъектов, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Деятельность субъектов малого предпринимательства».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Что такое Баланс?
Что такое Бухгалтерский баланс?
Что такое Баланс предприятия?


[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Если заем получен товаром ..
Cписание невостребованной кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности ..
Исчисление амортизации для целей налогообложения и отражения в учете при приобретении основных стред ..
Передача имущества в уставный капитал другой ..
Учетная политика организации на 2004 год ..
Квалификационные характеристики в медицинских учреждениях Квалификационные (тарифные) разряды в меди ..
Особенности исчисления НДС туристическими фирмами ..
Особенности исчисления налога на имущество налогоплательщиками ЕНВД ..
Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа ..
Налоговые льготы по ЕСН ..
Порядок распределения сумм начисленной амортизации по основным средствам между видами деятельности, ..
Порядок кредитования предприятий агропромышленного комплекса ..
Порядок приема, хранения и переработки зерна ..


Похожие документы из сходных разделов


Применение одновременно упрощенной системы налогообложения и Организация налогового учета в туристской деятельности. Налог на прибыль


С 2004 г. действует норма пункта 4 статьи 346.12 НК РФ, согласно которой организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН и ЕНВД одновременно:

«Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации,

[ознакомиться полностью]

Бухгалтерский учет процентов по кредитам, полученным на приобретение товаров


     Компания занимается оптовой торговлей нефтепродуктами. Под каждуюзакупку нефтепродуктов берется кредит в банке. В большинстве случаев подоговору купли-продажи перечисляется аванс поставщику. Таким образом,часть процентов за пользование кредитными ресурсами попадает впервоначальную стоимость товара (сумма процентов, начисленных до моментаоприходования нефтепродуктов). Согласно п. 15 ПБУ 15/01 сумма начисленныхпроцентов относится на увеличение дебиторской задолженности,образовавшейся в связи с предварительной оплатой.
    &

[ознакомиться полностью]

Финансовые новости Уменьшение налоговой базы на сумму убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов (малый бизнес) Особенности организации работы со страховыми компаниями (туризм)


До 1 января 2006 г. налогоплательщик, признающий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в случае получения им убытка при применении УСН по итогам предыдущих налоговых периодов, вправе был уменьшить налоговую базу на сумму убытка. Однако при этом законодатель не уточнил, какую налоговую базу налогоплательщик вправе уменьшить на сумму убытка: налогового или отчетного периода. С 2006 г. эта неясность устранена.

В соответствии с редакцией пункта 7 смотрите 346.18 НК РФ:

«Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, у

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100