Главная страница --> Ведение бизнеса

Исчисление подоходного налога физическими лицами по доходам, полученным в 2000 году



     В статье, предлагаемой сегодня Вашему вниманию, мы рассмотримпорядок исчисления подоходного налога в том случае, когда физическое лицоимеет несколько источников дохода, а также имеет право на льготу поприобретению жилья.

     Пример. В 2000 году физическое лицо получило доход из трехисточников по основному месту работы в сумме 50 000 рублей, посовместительству в сумме 20 000 рублей и авторское вознаграждение засоздание фоторабот для печати в сумме 6500 рублей. Физическое лицо имеетодного ребенка в возрасте 5 лет. От каждой организации (источникавыплаты) физическое лицо получило Справки о доходах за 2000 год по формеN 3 (Приложение N 3 к Инструкции N 35):
     1) По основному месту работы (извлечение из справки)

(в рублях)

Виды
дохо-
дов в
нало-
гооб-
лага-
емом
пери-
оде 
Код
дохода
<*>

 
Сумма
дохода


 
Код
скидки
(рас-
хода)
;*> 
Сумма
скидки
(рас-
хода)
 








 
Код
дохода
<*>

 
Сумма
дохода


 
Код
скидки
(рас-
хода)
;*> 
Сумма
скидки
(рас-
хода)
 
Сведения
о видах
доходов



 
0200 48000       
      
3100 2000 02 1001,88     
    
Сово-
куп-
ный
доход
по
меся-
цам 
Январь

4000 
Февраль

4000 
Март

4000 
Апрель

4000 
Май

4000 
Июнь

4000 




 
Июль

4998,12 
Август

4000 
Сентябрь

4000 
Октябрь

4000 
Ноябрь

4000 
Декабрь

4000 
Код <*>
10 
Сумма
500 
Код <*>
21 
Сумма
751,41 
Код <*>
22 
Сумма
500,94 
Код <*>
30 
Сумма
751,41 
Сведения
о выче
тах
6

 
31 500,94       
      
 

 
Сумма дохода
общая облагаемая 
Сумма налога
исчисленная удержан 
Исполне-
ние
налого-
вых
обяза-
тельств 
6.1. Совокупный годовой
доход
 
50000

 
45993,42

 
5519

 
5519

 

 

     2) По совместительству (извлечение из справки)

(в рублях)

Виды
дохо-
дов в
нало-
гооб-
лага-
емом
пери-
оде 
Код
дохода
<*>

 
Сумма
дохода


 
Код
скидки
(рас-
хода)
;*> 
Сумма
скидки
(рас-
хода)
 








 
Код
дохода
<*>

 
Сумма
дохода


 
Код
скидки
(рас-
хода)
;*> 
Сумма
скидки
(рас-
хода)
 
Све-
дения
о ви-
дах
дохо-
дов
 
0300 20000       
      
           
    
Сово-
куп-
ный
доход
по
меся-
цам 
Январь

 
Февраль

 
Март

2000 
Апрель

2000 
Май

2000 
Июнь

2000 




 
Июль

2000 
Август

2000 
Сентябрь

2000 
Октябрь

2000 
Ноябрь

2000 
Декабрь

2000 
Код <*>
10 
Сумма
200 
Код <*>
 
Сумма
 
Код <*>
 
Сумма
 
Код <*>
 
Сумма
 
Све-
дения
о вы-
четах
6
 
        
        
 

 
Сумма дохода
общая облагаемая 
Сумма налога
исчисленная удержан 
Испол
нение
нало
говых
обяза
тель-
ств 
6.1. Совокупный годовой
доход
 

20000
 

19800
 

2376
 

2376
 


 

     3) Авторское вознаграждение (извлечение из справки)

(в рублях)

Виды
дохо-
дов в
нало-
гооб-
лага-
емом
пери-
оде 
Код
дохода
<*>

 
Сумма
дохода


 
Код
скидки
(рас-
хода)
;*> 
Сумма
скидки
(рас-
хода)
 








 
Код
дохода
<*>

 
Сумма
дохода


 
Код
скидки
(рас-
хода)
;*> 
Сумма
скидки
(рас-
хода)
 
Све-
дения
о ви-
дах
дохо-
дов
 
5002 6500       
      
           
    
Сово-
куп-
ный
доход
по
меся-
цам 
Январь

 
Февраль

 
Март

 
Апрель

1500 
Май

 
Июнь

 




 
Июль

 
Август

2000 
Сентябрь

 
Октябрь

 
Ноябрь

 
Декабрь

3000 
Код <*>
10 
Сумма
65 
Код <*>
 
Сумма
 
Код <*>
 
Сумма
 
Код <*>
 
Сумма
 
Све-
дения
о вы-
четах
6
 
        
        
 

 
Сумма дохода
общая облагаемая 
Сумма налога
исчисленная удержан 
Испол
нение
нало
говых
обяза
тель-
ств 
6.1. Совокупный годовой
доход
 

6500
 

6435
 

772
 

772
 


 

     * справочники кодов видов доходов, скидок и вычетов приведены вприложении N 9 к Инструкции N 35.

     В июле 2000 года физическое лицо приобрело у строительнойорганизации садовый домик для установки на дачном участке, стоимостькоторого в соответствии с договором купли-продажи составляет 60000рублей. По месту работы заявление на уменьшение совокупного дохода настоимость приобретенного садового домика физическим лицом не подавалось.В связи с этим заявление на льготирование совокупного облагаемого доходана сумму, направленную на приобретение садового домика, может быть поданофизическим лицом в налоговый орган по месту жительства вместе с налоговойдекларацией о доходах за 2000 год (подп."в" п.14 Инструкции N 35).

     Из справки о доходах физического лица за 2000 год по основному местуработы следует, что оно получило доход в виде заработной платы в сумме48000 рублей (код 0200) и материальную помощь в сумме 2000 рублей (код3100). При этом материальная помощь в размере, не превышающем 12-кратныйМРОТ и составляющая сумму 1001,88 рублей (83,49руб. * 12) (код скидки02), не включена в облагаемый доход физического лица (подп."к" п.1 ст.3Закона N 1998-1). Также физическому лицу по основному месту работыпредоставлены вычеты на ребенка и на него самого в двукратном размереМРОТ в сумме 1001,88 рублей (коды 22, 31), в однократном размере МРОТ -1502,82 рубля (коды 21, 30). Отчисления в Пенсионный фонд составили 500руб. (50000 * 1%) (код 10), так как они начисляются на все выплаты,производимые в пользу работника, в том числе и на материальную помощь(кроме видов материальной помощи, предусмотренных пп.7, 8 "Перечнявыплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ",утв. Постановлением Правительства РФ от 07.05.97 N 546). Таким образомоблагаемый доход физического лица составил 45993,42 руб. (50000 - 1001,88- 500 - 751,41 - 500,94 - 751,41 - 500,94). Подоходный налог удержан всумме 5519 руб. (45993,42 * 12%).
     Из справки по совместительству следует, что доход за 2000 годсоставил 20000 рублей (код 0300). При этом вычеты предоставлены только поотчислениям в ПФ в сумме 200 рублей (код 10). Так как вычеты на ребенка ина самого работника предоставляются только по месту основной работы, авычеты в ПФ предоставляются каждым источником выплаты (ст.11 Закона N1998-1). Облагаемый доход по совместительству составил 19800 рублей(20000 - 200). Подоходный налог удержан в сумме 2376 рублей (19800 *12%).
     Авторское вознаграждение за создание фоторабот для печати получено в2000 году в сумме 6500 рублей (код 5002). При этом вычеты предоставленытакже только по отчислениям в ПФ в сумме 65 рублей (код 10). Облагаемыйдоход составил 6435 рублей (6500 - 65). Подоходный налог удержан в сумме772 рубля (6435 * 12%).
     Поскольку физическое лицо в 2000 году получало доход из несколькихисточников, то ему необходимо определить общую сумму полученного дохода ирассчитать сумму полагающихся ему вычетов уже исходя из совокупной суммыдохода. Представим данные в виде таблицы.
Месяцы
 
По основному
месту работы 
По совмести-
тельству 
Авторское
вознагражд. 
Итого
 
Нарастающим итогом
с начала года 
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябр
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Итого 
4000
4000
4000
4000
4000
4000
4998*
4000
4000
4000
4000
4000
48998 


2000
2000
2000
2000
2000
2000
2000
2000
2000
2000
20000 



1500



2000



3000
6500 
4000
4000
6000
7500
6000
6000
6998
8000
6000
6000
6000
9000
75498 
4000
8000
14000
21500
27500
33500
40498
48498
54498
60498
66498
75498
 

 --------------------------------

     * зарплата - 4000 рублей, материальная помощь - 998,12 рублей (2000- 1001,88 рублей). Так как в совокупный доход включается толькоматериальная помощь, превышающая 12-кратный МРОТ (подп."к"п.8 ИнструкцииN 35).

     1. Рассчитываем сумму полагающихся работнику вычетов в соответствиис п.4 и подп."б" п.6 ст.3 Закона 1998-1.
     Вычеты на самого работника и на ребенка в двукратном размере МРОТпредоставляются за январь, февраль и март 2000 года (то есть за тримесяца):
     (83.49 * 2 + 83.49 * 2) * 3 = 1001,88 рублей
     Вычеты в размере одного МРОТ предоставляются за апрель - август 2000года (то есть за пять месяцев):
     (83.49 + 83.49) * 5 = 834,90 рублей
     Таким образом, общая сумма вычетов за 2000 год составляет 1836,78рублей (1001,88 + 834,90).

     2. Согласно ст.11 Закона 1998-1 физические лица, получающиеавторские вознаграждения, имеют право из полученного дохода вычестьдокументально подтвержденные расходы, связанные с получениемвознаграждения. Если же эти расходы не могут быть подтвержденыдокументально, то они учитываются по нормативам, установленнымПостановлением Правительства РФ от 28.05.92 N 355.
     В нашем примере физическое лицо не представило документы,подтверждающие фактически произведенные расходы при создании фотоработдля печати. Поэтому физическое лицо имеет право учесть расходы понормативу 30% к сумме начисленного вознаграждения.
     Таким образом, расходы, учитываемые при исчислении подоходногоналога с сумм полученного вознаграждения, составят 1950 рублей(6500*30%).

     3. Рассчитываем сумму льготы, полагающейся физическому лицу припокупке жилья.
     В соответствии с подп."в" п.6 ст.3 Закона 1998-1 совокупный доходфизического лица, полученный в налогооблагаемый период, уменьшается насуммы, направленные на новое строительство либо приобретение жилого дома,или квартиры, или дачи, или садового домика на территории РФ в пределах5000-кратного установленного законом МРОТ, учитываемого за три годаподряд, начиная с того года, в котором приобретено жилье. Эти суммы немогут превышать размер совокупного дохода физических лиц за указанныйпериод.
     В нашем примере фактически произведенные затраты на приобретениесадового домика составили 60 000 рублей. Льгота на приобретение садовогодомика может быть предоставлена в полной сумме, так как она не превышаетсовокупный доход, полученный в 2000 году - 75498 рублей.

     4. Сумма полагающихся работнику вычетов в соответствии с подп."а"п.6 ст.3 Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1 определяется путем суммированиявзносов в ПФ, удержанных каждым источником выплаты:
     500 + 65 + 200 = 765 рублей

     5. Рассчитываем сумму облагаемого дохода физического лица за 2000 год:
     75498 - 765 - 1836,78 - 1950 - 60000 = 10946,22 рубля

     6. Рассчитываем сумму подоходного налога за 2000 год в соответствиисо ст.6 Закона РФ от 07.12.91 N 1998-1:
     10946,22 *12% = 1314 рублей

     7. Всего за 2000 год с физического лица удержан подоходный налог всумме: 5519 + 2376 + 772 = 8667 рублей
     Сумма подоходного налога, подлежащая возврату физическому лицу за2000 год, составляет 7353 рубля (8667 - 1314).
     Указанная разница между исчисленной суммой налога и суммами налога,удержанными источниками выплат, возвращается (либо засчитывается в счетпредстоящих платежей подоходного налога) налоговым органом не позднее 15июля года, следующего за отчетным (т.е. не позднее 15 июля 2001 года) пописьменному заявлению физического лица (ст.19 Закона N 1998, п.64Инструкции N 35).

Е.Шаронова

???????? : ????



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Отдых работников за счет средств организации-работодателя ..
Страховые взносы на обязательное страхование от немчастных случаев на производстве и профессиональны ..
Бухгалтерский учет готовой продукци ..
Бесплатное питание работников ..
Общество с ограниченной ответственностью управление обществом ..
Консервация объекта незавершенного строительства ..
Общество с ограниченной ответственностью вопросы реорганизации ..
Учет курсовой разницы для целей налогообложения налог на прибыль ..
Приобретение организацией общественного питания посуды, салфеток, скатертей ..
Классификация доходов ..
Учет аренды имущества у физических лиц ..
Бухгалтерский учет операций по договору беспроцентного займа ..
Учет расходов на услуги сотовой связи у потребителя ..


Похожие документы из сходных разделов


Новая ставка - новая декларация


     Уменьшение ставки НДС с 20 до 18% потребовало внесения корректировоки в формы деклараций.
     Приказом МНС России от 20.11.03 N БГ-3-03/644 утверждены новые формыналоговой декларации по НДС (далее - Декларация по НДС) и налоговойдекларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов (далее - Декларация поставке 0%).
     Необходимость в новых формах возникла прежде всего в связи свведением с 1 января 2004 г. новой ставки НДС (18% вместо 20%). Этопотребовало внесения изменений в раздел "Расчет

[ознакомиться полностью]

Комментарий к положению по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские,


ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

     ПБУ 17/02 применяется для учета затрат на научно-исследовательские,опытно-конструкторские и технологические работы (далее - НИОКР):
     по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но ещене оформленные в установленном законодательством порядке;
     по которым получены положительные результаты, но не подлежащиеправовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.
     При этом Минфином

[ознакомиться полностью]

Представительские расходы организации


     Как любая другая хозяйственная операция, проведениепредставительских мероприятий в соответствии со ст. 9 Федерального законаот 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ)должно оформляться оправдательными документами, которые служат первичнымиучетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
     Включение представительских расходов в себестоимость продукции(работ, услуг) разрешается только при наличии первичных учетныхдокументов, в которых должны быть указаны дата

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100