Главная страница --> Ведение бизнеса

Отражение в учете представительских расходов, оплаченных пластиковыми картами



Однако в последнее время все более широкое применение в сфере предпринимательской деятельности приобретают расчеты между контрагентами с помощью, так называемых, пластиковых карт. Это действительно удобно, так как осуществление расчетов между партнерами с использованием таких карт, помогает хозяйствующим субъектам экономить время, способствуя более мобильному осуществлению предпринимательской деятельности. Покажем на конкретном примере, каким образом отражаются в учете операции по списанию представительских расходов, оплаченных посредством пластиковой карты.

Пример.

Коммерческаяорганизация, осуществляющая оптовую торговлю спортивным оборудованием, в июне 2004 года организует переговоры с партнерами с целью установления дальнейшего сотрудничества. В связи с этим был организован официальный обед в ресторане, стоимость обслуживания составила 12 980 рублей, в том числе НДС 1980 руб.

Работнику организации, принимавшему участие в переговорах, была выдана корпоративная расчетная карта. Счет, выставленный рестораном, оплачен посредством последней. Денежные средства с расчетного счета организации в оплату официального обеда списаны после возврата работником корпоративной карты. Учетная стоимость корпоративной карты составляет 150 рублей. Расходы на оплату труда, учтенные в составе расходов в целях налогообложения прибыли за 6 месяцев 2004 года, составили 800 000 рублей. Других представительских расходов в отчетном периоде у организации не было.

Каким образом в бухгалтерском учете организации должны быть отражены данные хозяйственные операции?

Так как расчетная корпоративная карта представляет собой фактически персонифицированное средство платежа, использование которого позволяет работнику, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете организации, то она может учитываться аналогично денежным документам. Для учета денежных документов Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 года №94н, предназначен счет 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы». В таком случае выдача пластиковой карты работнику может отражаться как выдача под отчет денежных документов.

Оплата за официальный обед в ресторане посредством корпоративной карты входит в перечень операций, которые имеют право осуществлять юридические лица в соответствии с Положением №23-П, утвержденным ЦБ РФ от 09.04.1998 года «Положение о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».

При этом юридическое лицо должно предоставить по требованию эмитента все первичные документы: квитанции, чеки и иные документы с приложением оригиналов слипов, квитанций электронных терминалов/банкоматов по всем операциям, совершенным с использованием корпоративных карт.

В соответствии с пунктом 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 года №33н, представительские расходы являются расходами по обычным видам деятельности. Такие расходы у торговых организаций отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Основанием для признания представительских расходов в данном случае являются расчетные документы, выданные рестораном.

Сумма НДС, предъявленная к оплате организации, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.

В целях исчисления налога на прибыль представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления сотрудничества, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Порядок учета представительских расходов установлен пунктом 2 статьи 264 НК РФ, согласно которому представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. В рассматриваемом примере за отчетный период 6 мес., организация может учесть в составе прочих расходов представительские расходы в сумме 32 000 рублей (800 000 х 4%), следовательно, если у организации не было других представительских расходов, то оплата официального обеда в ресторане может быть учтена для целей налогообложения прибыли в данном отчетном периоде в полной сумме.

Сумма НДС, уплаченная ресторану, может быть принята к вычету в полном объеме на основании пункта 7 статьи 171 НК РФ после списания денежных средств с расчетного счета организации и при наличии счета - фактуры, выданного рестораном (пункт 1 статьи172 НК РФ).

В бухгалтерском учете организация это отразит при помощи следующих бухгалтерских проводок:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

55-1 «Специальные счета в банках»

51 «Расчетный счет»

20 000

перечислены деньги на специальный карточный счет

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

50-3 «Денежные документы»

150

выдана в подотчет расчетная банковская карта для оплаты представительских расходов

50-3 «Денежные документы»

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

150

расчетная банковская карта возвращена подотчетным лицом

На основании счета за услуги и слипа расчетной карты:

 

 

 

44 «Расходы на продажу»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

11 000

отражены расходы по проведению официального обеда

19 «Налог на добавленную стоимость»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1980

отражен НДС со стоимости официального обеда

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

55-1 «Специальные счета в банках»

12 980

списаны денежные средства со специального счета в банке

68 «Расчеты с бюджетом по НДС»

19 «Налог на добавленную стоимость»

1980

принят к зачету НДС по представительским расходам

Более подробно с вопросами выдачи и учета подотчетных сумм, учета и налогообложения командировочных и представительских расходов, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Подочет с точки зрения бухгалтерского и налогового учета. Представительские и командировочные расходы».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

 



Источник : РОСЭК



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Маркировка табачной продукции ..
Налог на доходы физических лиц. Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и у ..
Налог на добавленную стоимость при договоре простого товарищества ..
Транспортный налог (лизинг) ..
Налогообложение взаимозачетных операций ..
Металлолом ..
Отношения средств массовой информации с гражданами и организациями ..
Порядок признания доходов при кассовом методе ..
Окна и двери от производства до списания ..
Учет поступления товаров в организациях розничной торговли ..
Отличие трудового договора от гражданско-правового договора подряда ..
Разработка проектно - сметной документации ..
Торговля товарами бывшими в употреблении ..


Похожие документы из сходных разделов


Налог на доходы физических лиц. Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования


СТАТЬЯ 213. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО ДОГОВОРАМ СТРАХОВАНИЯ

Статья 213 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) раскрывает особенности определения налоговой базы по договорам страхования.

«1. При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев:

1) по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством»;

Например, страховые выплаты, полученны

[ознакомиться полностью]

Издательская деятельность. Особенности учета и налогообложения отдельных операций


ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ

СПИСАНИЕ СТОИМОСТИ АВТОРСКИХ ПРАВ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ИЗДАТЕЛЬСКОЙ ПРОДУКЦИИ

Авторские права на произведения, опубликованные в периодической печати, не могут классифицироваться как нематериальные активы, и их стоимость должна быть списана на себестоимость издательской продукции.

Основанием для начисления авторского гонорара является извещение на выплату авторского гонорара, в котором указываются:

Реализация готовой продукции в бухгалтерском учете на предприятиях легкой промышленности


Реализация изготовленной продукции представляет собой важнейший показатель деятельности производства. Ведь именно реализацией завершается оборот средств, затраченных на изготовление продукции. В результате реализации предприятие-изготовитель получает оборотные средства, необходимые для возобновления нового цикла производственного процесса. Реализация продукции на производственном предприятии может осуществляться путем отгрузки произведенной продукции в соответствии с заключенными договорами или путем  продажи через собственное торговое подразделение.

Согласно статье 223 Гражданского к

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100