Главная страница --> Ведение бизнеса

Учет расходов на приобретение справочно-правовых систем



В настоящее время очень многие организации при осуществлении своей деятельности используют различные справочно-правовые системы. Как правило, расходы на приобретение таких систем включают в себя приобретение самой программы, а также последующее обновление системы, то есть ее информационное сопровождение.

Для учета приобретенного программного продукта важно, получила ли организация исключительные права на него или нет. В большинстве случаев организации не получают исключительных прав на приобретенный программный продукт или справочно-правовую систему, а получают только право на их использование. Если программа приобретена по лицензионному соглашению, то отражение расходов в целях налогового учета будет зависеть от того, указан ли в договоре срок использования программы.

Если в лицензионном договоре указан конкретный срок использования программы, то в целях бухгалтерского учета согласно пункту 18 ПБУ 10/99 затраты на приобретение программы будут списываться равномерно в течение срока, указанного в договоре. Аналогичный порядок списания расходов следует применять и в целях налогового учета. Так в частности считают представители Минфина России. Свою позицию они привели в письме от 26 августа 2002 года №04-02-06/3/62. Они основывают свою позицию на том, что в соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ если организация применяет для исчисления налога на прибыль метод начисления, то расходы на приобретение программы уменьшают налог на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они возникают исходя из условий сделки. То есть если в договоре указан срок, то расходы надо списывать равномерно в течение этого срока. А организации, применяющие кассовый метод, согласно пункту 3 статьи 273 НК РФ могут учесть расходы на приобретение программы после их фактической оплаты.

Однако некоторые специалисты считают, что в налоговом учете независимо от того, установлен в договоре срок использования программы или нет, суммы, потраченные на ее приобретение можно сразу списать на расходы. В частности в Письме УМНС России по городу Москве от 13 марта 2003 года №26-08/13973 «О налоге на прибыль организаций» есть ссылка на то, что согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, расходы на покупку программ для ЭВМ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а, следовательно, к косвенным. И списываться они должны единовременно (пункт 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ).

Если в лицензионном договоре не указан конкретный срок использования программы, то в бухгалтерском учете затраты на приобретение программы должны включаться в расходы в течение предполагаемого срока ее использования, который должен быть определен приказом руководителя организации. В целях налогового учета расходы на приобретение программы уменьшают прибыль единовременно в том отчетном периоде, когда программа была поставлена. При кассовом методе организация может списать расходы сразу после их оплаты.

Расходы на обновление программ в целях бухгалтерского учета согласно пункту 7 ПБУ 10/99 будут являться расходами по обычным видам деятельности, а в целях налогового учета – прочими расходами, связанными с производством и реализацией и будут учитываться ежемесячно по мере обновления программы.

Рассмотрим на конкретном примере, как необходимо учитывать такие расходы в целях бухгалтерского и налогового учета.

Пример.

ООО «Вольт» 1 февраля 2004 года приобрело справочно-правовую систему стоимостью 17700 рублей (в том числе НДС 2 700 рублей). Одновременно сроком на 1 год заключен договор на информационное обслуживание системы, стоимость услуг по договору 21 240 рублей (в том числе НДС 3240 рублей). Оплата информационного обслуживания произведена единовременно в феврале 2004 года.

Предположим, что срок использования программы соглашением не предусмотрен, и по приказу руководителя он составляет 2 года.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

97 «Расходы будущих периодов»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

15 000

Расходы на приобретение программы отнесены в состав расходов будущих периодов

19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

2 700

Учтен НДС по приобретенной программе

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

51 «Расчетный счет»

17 700

Оплачена справочно-правовая система

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

51 «Расчетный счет»

21 240

Оплачено информационное сопровождение

68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»

19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

2 700

Принят к вычету НДС по приобретенной и оприходованной программе

Ежемесячно в течение 24 месяцев с момента приобретения программы:

26 «Общехозяйственные расходы»

97 «Расходы будущих периодов»

625

Списана часть затрат на приобретение программы (15 000 рублей : 24 месяца)

Ежемесячно в течение года с начала получения информационного обеспечения:

26 «Общехозяйственные расходы»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1 500

Отражены расходы на обновление программы (18000 рублей : 12 месяцев)

19 «НДС по приобретенным ценностям»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

270

Учтен НДС по полученному обновлению

68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»

19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»

270

Принята к вычету сумма НДС

Если в целях бухгалтерского учета стоимость программы будет списываться равными долями в течение срока, определенного приказом директора, то есть в течение 24 месяцев, а в целях налогового учета учтена единовременно, то возникнет налогооблагаемая временная разница, которую согласно ПБУ 18/02, следует отразить в бухгалтерском учете.

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

97 субсчет «Налогооблагаемые временные разницы»

97 «Расходы будущих периодов»

15 000

Отражена налогооблагаемая временная разница

68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

77 «Отложенное налоговое обязательство»

3 600

Отражено отложенное налоговое обязательство (15 000 рублей х 24%)

97 «Расходы будущих периодов»

97 субсчет «Налогооблагаемые временные разницы»

625

Погашена часть временной разницы (15 000 рублей : 24 месяца)

77 «Отложенное налоговое обязательство»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

150

Погашена часть отложенного налогового обязательства (3 600 рублей : 24 месяца)

Более подробно с вопросами учета и налогообложения расходов будущих периодов Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Расходы будущих периодов».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «Интерком-Аудит»

 



Источник : РОСЭК



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Туроператоры и турагенты ..
Сертификация в строительстве ..
Юридические лица основания отказа в государственной регистрации ..
Аудиовизуальные произведения в виде рекламного ролика ..
Юридические лица государственная регистрация при создании ..
Выдача товаров со склада ..
Сортовой метод складского учета ..
Учет арендатором расходов на ремонт основных средств ..
Договор поставки ..
Бухгалтерский учет отпускных ..
Учет тары и операций с тарой ..
Понятие служебной командировки ..
Отражение в учете представительских расходов, оплаченных пластиковыми картами ..


Похожие документы из сходных разделов


Признание курсовых разниц в бухгалтерском учете


Для отражения курсовых разниц в бухгалтерском учете необходимо применять нормы Приказа Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 года №2н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000» (далее ПБУ 3/2000).

Первоначально для отражения результатов валютных операций в бухгалтерском учете рассчитывается их стоимостная оценка в рублевом выражении:

1) по факту совершения операции в иностранной валюте, а именно признания ее результатов в учете, определяется установленный ЦБ Российской Феде

[ознакомиться полностью]

Налог на добавленную стоимость. Льготы, предусмотренные статьей 149 НК РФ. Медицинские услуги


ЛЬГОТЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ СТАТЬЕЙ 149 НК РФ

МЕДИЦИНСКИЕ УСЛУГИ

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) не облагается НДС реализациямедицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно - эпидемиологических услуг.

Сразу уточним, что с 1 января 2006 года Законом 119-ФЗ в подпункт 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ в

[ознакомиться полностью]

Списание основных средств в результате хищения


БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

В случае установления в организации факта хищения основного средства, согласно пункту 27 Положения №34н, в обязательном порядке должна быть проведена инвентаризация основных средств.

Для проведения инвентаризации, а также для оформления документов на списание похищенных основных средств, приказом руководителя может быть создана постоянно действующая комиссия. В состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность основных средств. Для участия в рабо

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100