Главная страница --> Ведение бизнеса

Учет расходов, связанных с привлечением иностранных работников



Федеральным законом от 2 ноября 2004 года №127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» с 1 января 2005 года введена в действие глава 25.3. «Государственная пошлина».

Разрешение на работу выдается при условии внесения работодателем в установленном порядке средств, необходимых для обеспечения выезда каждого иностранного работника соответствующим видом транспорта из Российской Федерации (пункт 5 Положения о выдаче иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешения на работу, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2002 года №941 «О порядке выдачи иностранным гражданам и лицам без гражданства разрешения на работу».

В соответствии со статьей 333.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) чтобы принять на работу иностранных работников, работодатель должен осуществить следующие расходы.

№ п/п

Статья расхода

Сумма, за каждого работника, рублей

1

Государственная пошлина за выдачу разрешения на привлечение и использование иностранных работников (подпункт 12 пункта 1 статьи 333.28 НК РФ)

3000

2

Государственная пошлина за выдачу приглашения иностранному гражданину (подпункт 7 пункта 1 статьи 333.28 НК РФ)

200

3

Государственная пошлина за выдачу разрешения на работу (подпункт 13 пункта 1 статьи 333.28 НК РФ)

1000

4

Денежный залог для обеспечения выезда иностранного работника из Российской Федерации

В размере стоимости билета

Следует обратить внимание: суммы, перечисленные для обеспечения выезда иностранного работника, фактически являются залогом, так как неиспользованные суммы возвращаются работодателю. Порядок внесения работодателем средств, необходимых для обеспечения выезда иностранных работников соответствующим видом транспорта из Российской Федерации, а также порядок возврата таких средств работодателю устанавливается Правительством Российской Федерации согласно пункту 10 статьи 18 Федерального закона от 25 июля 2002 года №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

В соответствии со статьей 13 НК РФ государственная пошлина отнесена к числу федеральных налогов. Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (далее ПБУ 10/99), оплата госпошлины относится к расходам по обычным видам деятельности.

Оплата госпошлины за получение пакета документов, необходимых для привлечения иностранных работников, оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

26

68/субсчет «Расчеты по госпошлине»

Начислена госпошлина

68/субсчет «Расчеты по госпошлине»

51

Уплачена госпошлина

В целях налогового учета нужно принять следующее. Статьей 13 НК РФ государственная пошлина отнесена к федеральным налогам. Поскольку уплата работодателем государственной пошлины является обязательным условием для привлечения и использования в производственной деятельности иностранной рабочей силы на территории Российской Федерации, то расходы по ее оплате при соблюдении требований пункта 1 статьи 252 НК РФ могут быть учтены на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Пунктом 1 статьи 252 НК РФ установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ), которыми признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Сумма денежного залога, внесенного в обеспечение оплаты выезда иностранного гражданина с территории Российской Федерации, не признается расходом в соответствии с ПБУ 10/99 и отражается в составе дебиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При возвращении залога дебиторская задолженность по этому счету закрывается. Если работник не имеет собственных средств для оплаты выезда после окончания срока пребывания в Российской Федерации или в результате депортации, то работодателю должны быть предоставлены документы, подтверждающие, что внесенный ранее залог израсходован на оплату выезда работника, что является основанием для признания этой суммы в составе расходов по обычным видам деятельности.

В том случае, когда выезд работника оплачивается за счет данных средств, стоимость проезда, по мнению налоговых органов, не включается в расходы при исчислении налога на прибыль. Ведь эти расходы работодатель осуществляет в личных интересах работника (пункты 29 и 49 статьи 270 НК РФ).

Операции по внесению залога и его расходованию или возврату оформляются бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

76/субсчет «Расчеты по залогам»

51

Перечислен залог

51

76/субсчет «Расчеты по залогам»

Возвращена сумма залога

26

76/субсчет «Расчеты по залогам»

Оплата выезда работника учтена в составе расходов

В целях налогового учета в соответствии с пунктом 32 статьи 270 НК РФ расходы в виде денежных средств, переданных в качестве залога, не учитываются в целях налогообложения прибыли. Данные суммы могут быть учтены в составе расходов только в том случае, если залог использован на оплату выезда иностранного работника. Данные расходы могут быть отнесены к расходам по подбору работников (подпункт 8 пункта 1 статьи 264 НК РФ).

Пример.

В январе организация обратилась с заявлением о выдаче разрешения на привлечение пяти иностранных работников. Сумма государственной пошлины за выдачу разрешения составила: 3000 х 5 = 15 000 рублей.

В феврале организации было выдано разрешение сроком на один год, и она обратилась с ходатайством о выдаче приглашений на въезд и разрешения на работу пяти иностранным гражданам сроком на 5 месяцев - с 10 апреля по 10 сентября. При оформлении документов уплачены следующие платежи:

  • госпошлина за выдачу приглашений: 200 рублей х 5 = 1 000 рублей;
  • госпошлина за выдачу разрешений на работу: 1000 рублей х 5 = 5 000 рублей;
  • залог в обеспечение выезда работников: 3500 рублей х 5 = 17 500 рублей.

Приглашения на въезд и разрешения на работу получены в марте.

Иностранные работники проработали в организации в течение срока, на который им было выдано разрешение на работу. В сентябре по окончании срока действия разрешения один из работников не имел средств на оплату обратной дороги, поэтому его выезд с территории Российской Федерации был оплачен за счет внесенного залога. Неиспользованный залог за четырех работников был возвращен на расчетный счет организации 3500 х 4 = 14 000 рублей.

Данные операции оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Дебет

Кредит

Январь

26

68

15 000

Начислена госпошлина за выдачу разрешения на привлечение иностранных работников

68

51

15 000

Перечислена госпошлина

Февраль

26

68

1000

Начислена госпошлина за выдачу приглашений

68

51

1000

Перечислена госпошлина за выдачу приглашений

26

68

5000

Начислена госпошлина за выдачу разрешений на работу

68

51

5000

Перечислена госпошлина за выдачу разрешений на работу

76

51

17 500

Перечислен залог

Сентябрь

51

76

14 000

Возвращен неиспользованный залог

26

76

3500

Оплата выезда работника отнесена на затраты

В налоговом учете уплаченные суммы включаются в состав расходов следующим образом:

февраль:

  • госпошлина за выдачу разрешения на привлечение и использование иностранных работников – 15 000 рублей;

март:

  • госпошлина за выдачу приглашений на въезд – 1000 рублей;
  • госпошлина за выдачу разрешений на работу – 5000 рублей;

Итого – 6 000 рублей;

сентябрь:

  • оплата выезда работника – 3500 рублей;

Всего за год – 24 500 рублей.

Более подробно с вопросами, касающимися ведения трудовой деятельности и налогообложение иностранных физических лиц и льгот и компенсаций гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС , Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» « Порядок ведения трудовой деятельности и налогообложение иностранных физических лиц. Чернобыльская авария: льготы и компенсации ».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

 



Источник : РОСЭК



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Налогообложение алкогольной продукции ..
Документальное отражение операций расходования продуктов (сырья) ..
Оценка основных средств в налоговом учете ..
Банковские карты как платежное средство физических лиц ..
Особенности возврата товаров в организациях занимающихся издательской деятельностью ..
Порядок учреждения акцизного склада ..
Договор на оказание услуг по рекламе ..
Паевые инвестиционные фонды ..
Расчеты по претензиям. Претензия выставляется покупателем товарно-материальных ценностей ..
Лицензирование производства лекарственных средств ..


Похожие документы из сходных разделов


Толлинг


Толлинг (от английского - toоlling) – механическая обработка.

Как уже было сказано выше, толлинг представляет собой разновидность операций с давальческим сырьем. Толлинг относится к категории внешнеэкономических операций. Его отличительной особенностью является то, что заказчиком является иностранная организация, которая ввозит сырье из-за рубежа и после переработки его российским переработчиком, вывозит за рубеж готовую продукцию.

При применении толлинговых схем давальческое сырье и получаемая из него продукция не облагаются налогами в стране, в которой осуществляется переработ

[ознакомиться полностью]

Компенсации гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС


ВИДЫ КОМПЕНСАЦИЙ И ПОРЯДОК НАЗНАЧЕНИЯ

Согласно Закону Российской Федерации от 15 мая 1991 года №1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (далее Закон №1244-1) гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, выплачиваются различные компенсации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2004 года №847 «Об индексации в 2004 году размеров компенсации и иных выплат гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыл

[ознакомиться полностью]

Государственное регулирование цен на лекарственные средства


Контроль цен на лекарственные средства осуществляется в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 ноября 2001 года №782 «О государственном регулировании цен на лекарственные средства» (далее Положение №782).

Согласно данному документу государство регулирует цены на лекарственные средства, которые включены в перечень важнейших и жизненно необходимых лекарственных средств. Государственной регистрации подлежат цены на лекарственные средства как отечественного, так и импортного производства.

«Государственное регулирование цен на лекарственные средства осу

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100