Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам

С 1 января 2004 года применяется новый порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам, который утвержден статьей 8 Федерального закона от 8 декабря 2003 года №166-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год»:

«Статья 8

1. Установить, что в 2004 году пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании. Исчисление среднего заработка осуществляется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 139 Трудового кодекса Российской Федерации. При этом в случае повышения заработной платы в расчетном периоде такое повышение учитывается с даты повышения фактической заработной платы.

2. Установить, что в 2004 году работнику, который в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработал фактически менее трех месяцев, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием), пособие по беременности и родам выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов».

Согласно статье 7 Федерального закона от 29 декабря 2004 года №202-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования Российской федерации на 2005 год» (далее Закон №202-ФЗ) на 2005 год сохранен действующий в 2004 году порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, установленный статьей 8 Закона №166-ФЗ.

Сразу отметим, что новый порядок расчетов применяется только по тем страховым случаям, которые наступили после 1 января 2004 года. Если работник болел, например, с 30 декабря по 10 января, то пособие по временной нетрудоспособности исчисляется по старым правилам.

Расчетным периодом является 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. Следует учитывать, что, по мнению ФСС Российской Федерации изменение расчетного периода не допускается (пункт 1 Письмо ФСС Российской Федерации от 25 февраля 2004 года №02-18/07-1202). При этом применяется Положение №213 с учетом положений статьи 8 Закона №166-ФЗ и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании.

Постановлением Министерства труда Российской Федерации от 24 декабря 2003 года №89 «Об утверждении разъяснения «Об исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году» (вместе с разъяснением Минтруда Российской Федерации от 24 декабря 2003 года №5) (далее Разъяснение №5) в среднем заработке учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются налоги и (или) страховые взносы, поступающие в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации. При этом, в Письме ФСС Российской Федерации от 17 февраля 2004 года №02-18/07-1034 «Об исчислении пособий педагогическим и медицинским работникам, а также работникам, не получающим полного оклада (ставки)» сообщается, что при исчислении пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам педагогическим и медицинским работникам, а также работникам, не получающим по основной работе полного должностного оклада (тарифной ставки), следует учитывать весь заработок по месту основной работы, включая заработную плату за работу, осуществляемую на условиях внутреннего совместительства.

Проведя анализ законодательных актов, мы рекомендуем следующий алгоритм расчета пособий:

1). Определить, имеет ли работник право на расчет пособия из среднего заработка или оно не должно превышать за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда.

Если работник в течение расчетного периода (12 календарных месяцев) фактически проработал менее трех месяцев, пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда, что регламентировано Разъяснениями №5.

При этом трехмесячный период фактической работы определяется в календарных днях.

«ПИСЬМО ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 25 февраля 2004 года №02-18/07-1202

3. Вопрос: Как следует определять 3-месячный период фактической работы в последних 12 календарных месяцах перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам - в календарных или рабочих днях?

Ответ: Указанный 3-месячный период фактической работы определяется в календарных днях.

При этом в случае если работник работал непрерывно, следует руководствоваться статьей 14 Трудового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой сроки, исчисляемые месяцами, истекают в соответствующее число последнего месяца срока. Например, для работника, принятого на работу 15 января 2004 года, трехмесячный период непрерывной фактической работы истекает 15 апреля 2004 года, то есть начиная с 15 апреля 2004 года работник будет иметь право на исчисление пособия по общим правилам.

Если период фактической работы определяется путем суммирования отдельных периодов работы, указанные периоды также определяются в календарных днях. В этом случае работник приобретает право на расчет пособия по общим правилам по истечении 90 календарных дней в общей сложности. Например, работник принят на работу с 15 января 2004 года и не работал в связи с предоставленным ему учебным отпуском со 2 по 25 февраля 2004 года. Поскольку указанный период (со 2 по 25 февраля 2004 года) при определении периода фактической работы не учитывается, трехмесячный период фактической работы определяется путем суммирования отдельных периодов - до 2 февраля 2004 года и после 25 февраля 2004 года. До учебного отпуска период фактической работы у данного работодателя составит 18 календарных дней. В связи с этим для приобретения права на расчет пособия по общим правилам после окончания учебного отпуска работник должен проработать еще 72 календарных дня (90 - 18)».

В соответствии с Разъяснениями №5 при определении периода фактической работы в последних 12 календарных месяцах перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам не учитываются периоды, в течение которых работник фактически не работал:

• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В период фактической работы в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам включается время, в течение которого работник фактически работал и за ним сохранялась средняя заработная плата в соответствии с законодательством Российской Федерации:

• при направлении в служебные командировки;
• при переводе на нижеоплачиваемую работу.

По данному вопросу даны разъяснения в Письме ФСС Российской Федерации от 5 февраля 2004 года №02-18/07-773 «О порядке расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 8 декабря 2003 года №166-ФЗ « О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год»:

«Пример

Работница была нетрудоспособна с 14 по 21 января 2004 года. Непрерывный трудовой стаж у нее составляет 4 года. Работает на данном предприятии с августа 2000 года.

В 2003 году работница:

• с 4 января по 22 сентября не работала по причине временной нетрудоспособности;
• с 23 сентября по 31 октября - находилась в служебной командировке;
• с 1 ноября по 30 ноября - переведена по состоянию здоровья на нижеоплачиваемую работу;
• с 1 декабря по 31 декабря - служебная командировка.

Прежде всего необходимо определить, имеет ли работница право на расчет пособия из среднего заработка или оно не должно превышать за полный календарный месяц МРОТ.

В данном примере работница имеет право на расчет пособия из среднего заработка, поскольку в последние 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности она отработала фактически не менее 3-х месяцев (с 23 сентября по 31 декабря). Однако в расчетном периоде для исчисления среднего заработка этот период не учитывается, так как согласно пункту 4 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 №213 (далее - Положение), при исчислении среднего заработка периоды работы, когда за работником сохраняется средний заработок (то есть время служебных командировок и перевода на нижеоплачиваемую работу), из расчетного периода исключается. Также исключается период нетрудоспособности.

Таким образом, поскольку в расчетном периоде у работницы фактически не было принимаемого для расчета заработка, то средний заработок для исчисления пособия в соответствии с пунктом 5 Положения следует исчислить из фактического заработка, полученного работницей за предшествующий период времени, равный расчетному (январь - декабрь 2002 года).

У работницы за период с января по декабрь 2002 года было фактически отработанно 166 рабочих дней (с 1 января по 31 июля и с 1 октября по 31 октября 2002 года), 84 рабочих дня - период временной нетрудоспособности - из подсчета исключаются. За отработанное время ей фактически начислено 60 000 рублей.

Определяем средний дневной заработок: 60000 : 166 = 361,45 рубля.

Размер дневного пособия с учетом продолжительности непрерывного трудового стажа составит: 361,45 x 60 : 100 = 216,87 рубля (данный размер пособия меньше максимальной величины дневного пособия).

Определяем общую сумму пособия: 216,87 х 6 = 1301,22 рубля, где 6 - число рабочих дней по графику работы, пропущенных в связи с нетрудоспособностью».

Пример 1.

Работница организации заболела 6 января 2005 года.

Ситуация 1.

В расчетном периоде (с 01.01.2004 года по 31.12.2004 год) работница:

С 01.01.2004 года по 30.09.2004 года была в отпуске по уходу за ребенком;

С 01.10.2004 года по 14.10.2004 года находилась в очередном оплачиваемом отпуске;

С 15.10.2004 года по 31.12.2004 года работала (исполняла свои трудовые обязанности на рабочем месте).

В данном случае пособие не может превышать за полный календарный месяц 720 рублей, поскольку фактически отработано 2,5 месяца. Сумма пособия за каждый рабочий день, пропущенный в связи с временной нетрудоспособностью, составит 37,89 рубля (720 : 19 дней), где 19 – количество рабочих дней в месяце нетрудоспособности (в январе).

Ситуация 2.

В расчетном периоде (с 1.01.2004 по 31.12.2004) работница:

С 1.01.2004 года по 30.09.2004 года была в отпуске по уходу за ребенком;

С 1.10.2004 года по 14.10.2004 года находилась в служебной командировке;

С 15.10.2004 года по 31.12.2004 года работала (исполняла свои трудовые обязанности на рабочем месте).

В данном случае пособие нужно рассчитывать исходя из среднего заработка, поскольку фактически отработано 3 месяца (включается время нахождения в командировке).

В случае, если работник в последние 12 календарных месяцев работал у нескольких работодателей, при определении трех месяцев фактической работы учитывается также период его работы у предыдущего работодателя (работодателей) в соответствии с записями в трудовой книжке или на основании копий трудовых договоров. При этом справки с предыдущего места работы не требуется (пункт 4 Письма ФСС Российской Федерации от 25 февраля 2004 года №02-18/07-1202). Таким образом, все время трудовых отношений с предыдущим работодателем считается фактически отработанным. Исчисление среднего заработка в соответствии с Положением №213 осуществляется из фактического заработка по последнему месту работы.

Данный порядок был разъяснен также в примере 3 Письма ФСС Российской Федерации от 5 февраля 2004 года №02-18/07-773 « О порядке расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 18 декабря 2003 года №166-ФЗ « О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год».

Пример.

«Работница была принята на работу 8 января 2003 года. Представила в бухгалтерию листок нетрудоспособности в связи с заболеванием за период с 12 по 15 января 2004 года. Непрерывный трудовой стаж - 8 лет 8 мес.

Расчетный период для исчисления пособия январь - декабрь 2003 года. Однако работница с 9 января 2003 года оформила отпуск по уходу за ребенком и вышла на работу только с 5 января 2004 года. За период с 5 по 11 января 2004 года ей начислено 1200 рублей.

Первоначально определим, имеет ли работница право на расчет пособия из среднего заработка или оно не должно превышать за полный календарный месяц МРОТ.

В данном примере работница не имеет права на расчет пособия из среднего заработка, поскольку в последние 12 календарных месяцев перед наступлением временной нетрудоспособности она фактически не отработала 3-х месяцев.

В этом случае пособие не может за полный календарный месяц превышать МРОТ.

Так как работница за расчетный период и до расчетного периода не имела фактически начисленной заработной платы, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления нетрудоспособности (пункт 6 Положения).

Определяем средний дневной заработок: 1200 рублей : 4 = 300 рублей, где 4 - число рабочих дней в месяце нетрудоспособности.

Дневное пособие будет равно среднему дневному заработку, поскольку продолжительность непрерывного трудового стажа составляет свыше 8 лет, то есть 300 рублей.

Определим сумму дневного пособия исходя из МРОТ: 600 : 19 = 31,58 рубля, где 19 - число рабочих дней в месяце нетрудоспособности.

Таким образом, дневное пособие при исчислении пособия не должно превышать 31,58 рубля.

Сумма пособия составит: 126,32 рубля (31,58 х 4)».

Пример 2.

Кузнецова С.В. проработала в организации А с 03.01.2003 года по 31.10.2004 года (последний год работы она была в отпуске по уходу за ребенком). Затем месяц не работала. С 01.12.2004 года поступила на работу в организацию Б и 12.01.2005 года заболела. В соответствие с приведенными выше правилами и несмотря на то, что стаж прервался (перерыв в работе более трех недель), пособие нужно рассчитывать исходя из среднего заработка, так как с учетом записи в трудовой книжке Кузнецова фактически отработала более 3-х месяцев. Средний дневной заработок в данном случае будет рассчитываться путем деления суммы фактически начисленной за декабрь заработной платы на число фактически отработанных в декабре дней.

2). Определить средний дневной заработок (при условии, что работник фактически отработал в расчетном периоде более 3-х месяцев).

Средний дневной заработок определяется в порядке, установленном пунктом 8 Положения №213, а именно, путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Средний часовой заработок работника при суммированном учете рабочего времени определяется в порядке, установленном пунктом 13 Положения №213, а именно, путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически отработанных в этот период.

В связи с изменением порядка финансирования пособий по временной нетрудоспособности, если в организации установлен суммированный учет рабочего времени, за счет работодателя подлежат оплате часы, предусмотренные графиком работы и пропущенные работником за первые два календарных дня нетрудоспособности. Такие разъяснения изложены в пункте 2 Письма ФСС Российской Федерации от 15 февраля 2005 года №02-18/07-1243.

Напоминаем, что при расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, на которые начисляются налоги или страховые взносы, поступающие в бюджет ФСС РФ, включая заработную плату за работу, осуществляемую на условиях внутреннего совместительства.

Премии и вознаграждения при расчете среднего заработка учитываются в порядке, установленном пунктом 14 Положения №213:

• ежемесячные премии и вознаграждения - не более одной выплаты за одни и те же показатели за каждый месяц расчетного периода;
• премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц, - не более одной выплаты за одни и те же показатели в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода;
• вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий календарный год, - в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления вознаграждения.

Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с пунктом 4 Положения №213, то премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени, отработанному в расчетный период (за исключением ежемесячных премий, выплачиваемых вместе с заработной платой за данный месяц). Если работник проработал в организации не полный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, то их следует учитывать при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном данным пунктом Положения.

Пример 3.

Работник организации болел с 29.01.2005 года по 03.02.2005 года. В расчетном периоде (с 01.01.2004 года по 31.12.2004 год) работник с 1 по 29 ноября находился в очередном отпуске, остальное время работал. Оклад работника в 2004 году не менялся и составлял 12 000 рублей в месяц. В декабре была начислена и выплачена премия по итогам 2004 года в сумме 10 000 рублей. Непрерывный стаж работника составил 6 лет.

В данном случае пособие нужно рассчитывать исходя из среднего заработка, поскольку в расчетном периоде работником фактически отработано более 3-х месяцев.

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

1) определим число фактически отработанных дней в расчетном периоде:

250 дн. -19 дн. = 231 дн., где 250 – число рабочих дней в расчетном периоде, 19 – число рабочих дней в ноябре, когда работник был в отпуске.

2) определим сумму выплат, включаемых в расчет среднего заработка:

12 000 рублей х 11 = 132 000 рублей - оклад за 11 месяцев (исключение составляет ноябрь, когда работник был в отпуске);

10 000 : 250 х 231 = 9240 рублей - премия, рассчитанная пропорционально фактически отработанным в расчетном периоде дням, где 250 – число рабочих дней в расчетном периоде, 231 - число фактически отработанных дней.

3) определим средний дневной заработок:

(132 000 рублей + 9240 рублей) : 231 дн. = 611,43 рубля.

4) определим средний дневной заработок с учетом непрерывного трудового стажа:

611,43 рубля х 80% = 489,14 рубля.

где 80% - размер пособия с учетом непрерывного трудового стажа (6 лет) в соответствии с подпунктом б пункта 30 Положения о порядке обеспечения пособиями, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 года №13-6 «Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию» (далее Положение №13-6).

5) Определим максимальную величину дневного пособия исходя из ограничения в сумме 12 480 рублей за полный календарный месяц:

12 480 рублей : 19 дн. = 656,84 рубля, где 19 – число рабочих дней в месяце нетрудоспособности (в январе и феврале 2005 года).

6) Определим сумму пособия по временной нетрудоспособности:

489,14 рубля х 4 дн. = 1956,56 рубля, где 4 дня – число рабочих дней в периоде нетрудоспособности (с 29.01.2005 года по 03.02.2005 года).

В соответствии со статьей 8 Закона №166-ФЗ в случае повышения заработной платы в расчетном периоде такое повышение учитывается с даты повышения фактической заработной платы. В связи с этим при определении среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам пункты 15 и 16 Положения №213 не применяются.

Обратите внимание!

Если работодатель решит повысить оклад работнице перед ее уходом в декретный отпуск, ему нужно быть готовым доказать, что повышение заработной платы было обоснованным, например, с целью удержать квалифицированного специалиста. В противном случае работники ФСС РФ могут решить, что пособие по беременности и родам выплачено необоснованно, и, соответственно, откажут работодателю в возмещении расходов по выплате пособия в счет ЕСН. Об этом свидетельствует арбитражная практика: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 января 2005 года №А26-4718/04-22, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 августа 2004 года №А21-12236/03-С1.

Кроме того, может быть признано неправомерным возмещение за счет средств ФСС РФ пособия по беременности и родам, в случае оформления сотрудницы непосредственно перед наступлением страхового случая, а также отсутствия прибыли у работодателя в данный период, вследствие того, что хозяйственная деятельность не ведется, и выплаты пособия производились за счет заемных средств (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26 октября 2004 года №А21-12025/03-С1).

3). Определить средний дневной заработок с учето м непрерывного трудового стажа.

Непрерывный трудовой стаж определяется в соответствии с Постановлением Совмина СССР от 13 апреля 1973 года №252 «Правила исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию».

Федеральным законом от 22 августа 2004 года №122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее Закон №122-ФЗ) статья 8 Федерального закона от 19 мая 1995 года №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» была изменена: размер пособия по беременности и родам устанавливается с учетом непрерывного трудового стажа.

Но, согласно Письму ФСС Российской Федерации от 12 января 2005 года №02-18/07-81 «Об исчислении пособий по беременности и родам»:

«В связи с поступающими обращениями по вопросу применения с 1 января 2005 года статьи 8 Федерального закона от 19 мая 1995 года №81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» (в редакции Федерального закона от 22 августа 2004 года №122) сообщаем, что согласно разъяснению Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16.12.2004 №1608-ВС до принятия соответствующих законодательных актов пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа с учетом установленного максимального размера пособия».

К данному письму приложено Письмо Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16 декабря 2004 года №1608-ВС.

Кроме того, Законом №202-ФЗ с 1 января 2005 года установлен новый максимальный размер пособия по беременности и родам в размере 12480 рублей.

Таким образом, в настоящий момент пособие по беременности и родам выдается в размере 100 % заработка независимо от непрерывного трудового стажа.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере 100 % заработка:

• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;
• рабочим и служащим, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (учащиеся - 18) лет. Настоящее правило не распространяется на рабочих и служащих, у которых непрерывный трудовой стаж, необходимый для получения пособия в размере полного заработка, не сохранился в связи с увольнением в течение последних восьми лет работы по следующим основаниям:
• • систематическое неисполнение без уважительных причин обязанностей, возложенных трудовым договором или правилами внутреннего трудового распорядка;
  • прогул (в том числе отсутствие на работе больше трех часов в течение рабочего дня) без уважительных причин либо появление на работе в нетрезвом состоянии;
  • вступление в законную силу приговора суда, которым рабочий или служащий осужден к лишению свободы, исправительным работам не по месту работы либо к иному наказанию, исключающему возможность продолжения данной работы;
  • утрата доверия со стороны администрации к работнику, непосредственно обслуживающему денежные или товарные ценности;
  • совершение работником, выполняющим воспитательные функции, аморального проступка, не совместимого с продолжением данной работы;
  • требование профсоюзного органа;
  • увольнение в качестве дисциплинарного взыскания, налагаемого в порядке подчиненности или в соответствии с уставами о дисциплине;
  • совершение работником других виновных действий, за которые законодательством предусмотрено увольнение с работы.
• рабочим и служащим, у которых временная нетрудоспособность наступила вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга;
• работникам, заболевшим и перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, а также принимавшим в 1986-1989 годах участие в работе по ликвидации последствий этой аварии в пределах зоны отчуждения или занятым в указанный период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
• работающим инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с чернобыльской катастрофой;
• работникам, не достигшим 18 лет, проживающим в зонах отселения и проживания с правом на отселение вследствие чернобыльской катастрофы или эвакуированным и переселенным из зон радиоактивного загрязнения, при заболевании кроветворных органов (острые лейкозы), щитовидной железы (аденомы, рак), злокачественными опухолями;
• по уходу за больными детьми в возрасте до 14 лет, проживающими в зонах отселения и проживания с правом на отселение вследствие чернобыльской катастрофы или эвакуированными и переселенными из зон радиоактивного загрязнения.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере 80% заработка:

• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 до 8 лет;
• рабочим и служащим из числа круглых сирот, не достигших 21 года, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.

Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере 60% заработка:

• рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.

Особый порядок определения размера выплачиваемых пособий установлен:

• работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны. Во всех случаях временной нетрудоспособности им выдается пособие в размере 100% заработка;
• при заболевании, связанном с поствакцинальным осложнением. Пособие выплачивается в размере 100% заработка независимо от непрерывного стажа работы;
• для случаев ухода за ребенком, не достигшим 14 лет, за период с 8-го по 14-й календарный день, а одиноким матерям, вдовам (вдовцам), разведенным женщинам (мужчинам) и женам военнослужащих срочной службы - с 11-го по 14-й календарный день. Пособие выдается в размере 50% заработка, независимо от непрерывного трудового стажа.
• пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет или ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет, а также пособие на период санаторного лечения ребенка-инвалида в возрасте до 16 лет выдаются в зависимости от непрерывного стажа. Размер пособия с 8-го или 11-го дня не уменьшается.
• при уходе за здоровым ребенком в возрасте до 3 лет или за ребенком-инвалидом в возрасте до 16 лет на период болезни матери пособие выдается лицу, осуществляющему уход, на весь период, в течение которого мать не может ухаживать за ребенком с учетом непрерывного стажа без снижения размера пособия с 8-го или 11-го дня.

Пособие по уходу за несовершеннолетним членом семьи, заболевание которого связано с поствакцинальным осложнением, выплачивается одному из родителей или иному законному представителю за все время болезни в размере 100% заработка, независимо от непрерывного стажа работы.

В соответствии со статьей 24 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 года №4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее Закон 4520-1) таким лицам пособие выплачивается в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки, но не выше максимального размера пособия, установленного Федеральным законом.

Обратите внимание!

Статьей 24 Закона №4520-1 было установлено, что в случае временной нетрудоспособности указанным лицам выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности в размере полного заработка с учетом районного коэффициента и процентной надбавки. Однако Закон №122-ФЗ ограничил выплату пособия вышеуказанной категории лиц также максимальным размером пособия.

4). Определить максимальный размер дневного пособия.

Законом №202-ФЗ с 1 января 2005 года установлен новый максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам в размере 12480 рублей.

В местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия определяется с учетом этих коэффициентов (пункт 3 статьи 8 Закона №202-ФЗ).

Максимальный размер дневного пособия рассчитывается исходя из суммы максимального пособия путем деления 12 480 рублей на число рабочих дней в месяце нетрудоспособности.

5). Определить размер пособия.

Пособие рассчитывается путем умножения меньшей из сумм, полученных в пункте 3 и пункте 4, на количество рабочих дней, пропущенных в результате нетрудоспособности.

Итак, расчет пособий производится следующим образом:

• рассчитывается среднедневное пособие, исходя из фактического заработка работника с учетом непрерывного стажа;
• рассчитывается максимальный размер среднедневного пособия, исходя из суммы максимального пособия (12 480 рублей : число рабочих дней в месяце нетрудоспособности);
• пособие рассчитывается путем умножения меньшей из этих сумм на количество рабочих дней, пропущенных в результате нетрудоспособности.

Данный порядок применяется при расчете пособий по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам.

Приведем пример №9 расчета пособия по временной нетрудоспособности из письма ФСС Российской Федерации от 5 февраля 2004 года №02-18/07-773 «О порядке расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 8 декабря 2003 года №166-ФЗ «О бюджете фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год»:

Пример.

«Матери-одиночке был выдан листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком со 2 по 15 февраля 2004 года на период пребывания с ребенком в стационаре, а затем долечивание ребенка проходило в амбулаторных условиях с 16 февраля по 5 марта 2004 года. Должностной оклад - 3800 рублей. Надбавки: за особые условия труда в размере 70% , за напряженность работы - 30%, за выслугу лет - 10% должностного оклада. Находилась в очередном отпуске с 4 по 31 августа 2003 года.

В расчетном периоде также начислено:

• две квартальные премии - в апреле 2003 года за I квартал - 3800 рублей,
• в октябре за II квартал - 4000 рублей;
• годовая премия по итогам работы в 2003 году - 5000 рублей.

Установлена 5-дневная рабочая неделя. Непрерывный трудовой стаж - 2 года 6 месяцев (размер пособия - 60% среднего заработка).

Пособие исчисляется из фактически начисленной заработной платы за последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности путем деления фактического заработка на фактически отработанное число рабочих дней в этом периоде.

Пособие по уходу за ребенком матери-одиночке при амбулаторном режиме с 11 календарного дня выдается в размере 50% заработка независимо от непрерывного трудового стажа.

При расчете среднего заработка к заработной плате расчетного периода необходимо добавить годовую премию (1/12 за каждый месяц расчетного периода).

Так как работник проработал не полностью расчетный период, премии, включаемые в расчет, необходимо учитывать пропорционально отработанному времени и обе квартальные премии:

(5000 + 7800) : 249 х 229 = 11771,89 рубля.

Находим средний дневной заработок: (88160 + 11771,89) : 249 = 401,33 рубля.

Дневное пособие с учетом продолжительности непрерывного трудового стажа составит: 431,33 х 60 : 100 = 240,80 рубля, что меньше максимальной величины дневного пособия.

Сумма пособия: 240,80 х 17 = 4093,60 рубля, где 17 - число рабочих дней, подлежащих оплате за период пребывания с ребенком в стационаре, и число рабочих дней в пределах 10 календарных дней при амбулаторном лечении ребенка.

За оставшиеся рабочие дни (с 11 календарного дня амбулаторного лечения) сумма пособия составит: (401,33 х 50 : 100) х 7 = 1404,65 рубля.

Таким образом, общая сумма пособия будет равна: 4093,60 + 1404,65 = 5498,25 рубля».

Пример 4.

Работница организации болела с 22.04.2005 года по 29.04.2005 года. Ее непрерывный трудовой стаж составляет 8 лет. В расчетный период (с 01.04.2004 по 31.03.2005) работница:

С 01.04.2004 года по 31.12.2004 года – находилась в отпуске по уходу за ребенком;

С 05.01.2005 года – вышла на работу;

С 16.02.2005 года по 20.02.2005 года - находилась в служебной командировке.

Оклад работницы с 01.01.2005 года составлял 10000 рублей, в марте оклад был повышен на коэффициент 1,2, кроме того, в марте выплачены квартальная премия за I квартал (предусмотрено Положением о премировании) - 1000 рублей и единовременная премия к Международному женскому дню - 500 рублей (не предусмотрено Положением о премировании).

1. Определим, имеет ли работница право на расчет пособия из среднего заработка или оно не должно превышать за полный календарный месяц 720 рублей.

Для этого из расчетного периода нужно исключить время, когда работница фактически не работала, то есть время нахождения в отпуске по уходу за ребенком (9 месяцев). Период нахождения в командировке не исключается, а считается фактически отработанным временем.

Таким образом, работница имеет право на расчет пособия из среднего заработка, поскольку в расчетном периоде фактически отработала 3 месяца.

2. Определим средний дневной заработок.

Средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на количество фактически отработанных в этот период дней.

2.1. Определим число фактически отработанных дней в расчетном периоде.

Число рабочих дней в расчетном периоде составляет 251 день (производственный календарь на 2004 и 2005 года). Фактически отработано 55 дней, из них в январе 19 дней, в феврале 14 дней (19 дней – 5 дней командировки), в марте 22 дня.

2.2. Определим сумму выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка:

1) оклад за январь-март – (10000 рублей + (10000 рублей : 19 дн. х 14 дн.) + 10000 рублей х 1,2) = 29368,42 рубля.

2) квартальная премия учитывается пропорционально отработанному времени - 1000 рублей : 251 дн. х 55 дн. = 219,12 рубля.

Единовременная премия к Международному женскому дню (500 рублей) не учитывается, так как она не предусмотрена системой оплаты труда и не облагается ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 НК РФ.

Итак, средний дневной заработок составит:

(29368,42 рубля + 219,12 рубля) : 55 дн. = 537,96 рубля.

3. Определим средний дневной заработок с учетом непрерывного трудового стажа:

537,96 рубля х 100% = 537,96 рубля.

где 100% - размер пособия с учетом непрерывного трудового стажа (8 лет) в соответствии с подпунктом а пункта 30 Положения №13-6.

4. Определим максимальную величину дневного пособия исходя из ограничения в сумме 12 480 рублей за полный календарный месяц:

12 480 рублей : 21 дн. = 594,29 рубля, где 21 – число рабочих дней в месяце нетрудоспособности (в апреле 2005 года).

5. Определим сумму пособия по временной нетрудоспособности.

Пособие рассчитывается путем умножения меньшей из сумм, полученных в пункте 3 и пункте 4, на количество рабочих дней, пропущенных в результате нетрудоспособности.

537,96 рубля х 6 дн. = 3227,76 рубля, где 6 – число рабочих дней в периоде нетрудоспособности (с 22.04.2005 года по 29.04.2005 года).

Более подробно с вопросами, касающимися особенностей исчисления средней заработной платы , Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» « Порядок исчисления средней заработной платы ».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Источник : РОСЭК