Главная страница --> Ведение бизнеса

Учет расчетов с учредителями в иностранной валюте



УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ ПО ФОРМИРОВАНИЮ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

При формировании уставного капитала организации, оцененного в учредительных документах в иностранной валюте, возникают курсовые разницы, относящиеся на добавочный капитал.

Курсовая разница определяется как разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный (складочный) капитал организации, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

Датой формирования уставного капитала организации и образования задолженности его собственников по вкладам в него считается дата приобретения статуса юридического лица. При этом юридическое лицо считается созданным согласно пункту 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации с момента его государственной регистрации. Таким образом, величина уставного капитала пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации юридического лица и отражается в учете в данном рублевом эквиваленте.

В таком же размере оценивается задолженность учредителя в иностранной валюте по вкладу в уставный капитал. Переоценка ее величины не производится на каждую отчетную дату. Курсовая разница относится на добавочный капитал в том периоде, в котором осуществляются расчеты с учредителями как результат сравнения между величиной внесенного вклада в оценке по курсу ЦБ РФ, установленному на дату поступления, и рублевым эквивалентом сформированного уставного капитала.

Дата

Операция

Корреспонденция счетов

Сумма

в валюте

(доллар)

Курс

на дату

операции

Разница в курсах

Пересчет в рублевый эквивалент, расчет разницы

Дебет

Кредит

11.05

Зарегистрирована величина уставного капитала согласно учредительным документам

75

80

2000

30

Х

60 000

05.06

Поступили денежные средства от учредителя в счет вклада в уставный капитал

52

75

2000

 

31

Х

62 000

05.06

Курсовая разница на дату погашения задолженности учредителей по валютным вкладам в уставный капитал (62 000-56 000)

75

83

 

 

(31-30)

2 000

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЯМИ ПО ВЫПЛАТЕ РАСПРЕДЕЛЯЕМЫХ ДОХОДОВ ПО ВКЛАДАМ

По окончании года на основании решения собрания учредителей (участников) принимается решение о выплате дивидендов (доходов от участия) в иностранной валюте. Если решение принято до утверждения годовой отчетности, то начисление дивидендов к выплате производится на отчетную дату составления годовой бухгалтерской отчетности в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ на эту же дату.

Если предусмотрена промежуточная выплата дивидендов, то начисление сумм, причитающихся к выплате, производится в бухгалтерском учете в момент возникновения права на них в соответствии с учредительными документами и отражается в рублевой оценке по курсу на дату принятия решения об их выплате.

В этом случае, задолженность по расчетам с учредителями в виде выплаты им доходов в иностранной валюте, подлежит переоценке по курсу ЦБ РФ на каждую отчетную дату до момента ее погашения. Возникающая при этом курсовая разница признается в бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов и расходов в общеустановленном порядке.

Расходы в виде сумм выплачиваемых дивидендов и других сумм распределяемого дохода не подлежат учету в целях налогообложения налогом на прибыль. В связи с этим, в налоговых регистрах так же не учитывается курсовая разница, образующаяся в отношении расчетов с учредителями по выплате доходов, признанная в бухгалтерском учете.

В том отчетном периоде, в котором производится выплата дивидендов, возникает объект налогообложения, исчисленный по курсу ЦБ РФ на дату их выплаты. Российская организация, выплачивающая дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, является налоговым агентом, и включает в налоговую базу этого периода сумму выплачиваемых дивидендов, удерживая налог по ставке 15 (подпункт 2 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ)) или 30% (с физического лица) (пункт 3 статьи 224 НК РФ).

Пример.

Общим собранием учредителей принято решение о выплате дивидендов по итогам года в размере 300 долларов США. Выплата дивидендов производится иностранному юридическому лицу. Дивиденды начислены в учете 31 января, выплачены учредителю 11 мая.

Официальный курс доллара США составил:

  • 31 января – 30 рублей/USD;
  • 28 февраля – 31 рубль/USD;
  • 30 марта – 32 рубля/USD;
  • 30 апреля – 31,50 рубля/USD;
  • 11 мая – 31 рубль/USD.

Дата

Операция

Корреспонденция счетов

Сумма

в валюте

(доллар)

Курс

на дату

операции

Разница в кур сах

Пересчет в рублевый эквивалент, расчет разницы

Дебет

Кредит

31.01

Начислены дивиденды по решению собрания учредителей

84

75

300

30

Х

9 000

28.02

Курсовая разница от переоценки задолженности по выплате доходов в иностранной валюте учредителям на отчетную дату (9300-9000)

912

75

 

31

(31-30)

300

31.03

Курсовая разница от переоценки задолженности по выплате доходов в иностранной валюте учредителям на отчетную дату (9600 - 9300)

912

75

 

32

(32-31)

300

30.04

Курсовая разница от переоценки задолженности по выплате доходов в иностранной валюте учредителям на отчетную дату (9450 - 9600)

75

911

 

31,50

(31,50- 32)

150

На дату перечисления дивидендов в иностранной валюте, определяется рублевый эквивалент в расчете по курсу ЦБ РФ на дату выплаты(11.05.), что составляет 9 300 рублей (300 долларов * 31 рубль/USD). Со всей суммы дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, удерживается налог по ставке 15 %, в размере 1 395 рублей. (9 300- 9 300 *15%).Чистый доход подлежит к выплате учредителям в сумме 7 905 рублей. (9 300 – 1 395).

11.05

Выплачены дивиденды с учетом удержания суммы налога на доходы от участия иностранной организации по ставке 15 % (9 300 – 9 300 *15%)

75

52

 

31

Х

7 905

11.05

Исчислена сумма налога на прибыль, к перечислению удержанная с выплаченных дивидендов

75

68

 

 

 

1 395

11.05

Курсовая разница от переоценки задолженности по выплате доходов в иностранной валюте учредителям на дату ее погашения (9300-9450)

75

911

 

 

(31-31,50)

150

Более подробно с вопросами, касающимися суммовых и курсовых разниц , Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» « Суммовые и курсовые разницы ».

Данный материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

 



Источник : РОСЭК



[Высказать свое мнение]




Похожие по содержанию материалы:
Налоговый учет расходов ..
Налог на прибыль и НДС организаций по операциям доверительного управления ценными бумагами ..
Признание суммовых разниц у поставщика ..
Учет курсовых разниц при выдаче банковской карты для загранкомандировок ..
Использование целевых средств ..
Налог на доходы физических лиц. Статья 220. Имущественные налоговые вычеты ..
Рекламные расходы в свете ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль» ..
Налогообложение предприятий легкой промышленности. Налог на добавленную стоимость ..
Осуществление иностранной организации операций в РФ через зависимого агента ..
Расходы на обязательное и добровольное страхование ..


Похожие документы из сходных разделов


Налогообложение предприятий легкой промышленности. Налог на добавленную стоимость


НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость является, пожалуй, самым сложным налогом в существующей системе налогообложения Российской Федерации.

Как известно, все налоги можно разделить на прямые и косвенные. Прямые налоги, взимаются государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Косвенные же налоги не зависят от доходов, они устанавливаются в виде надбавок к ценам или тарифам. Производители и продавцы товаров и услуг реализуют их по ценам с учетом таких надбавок.

Налог на добавленную стоимость относится именно к косвенным

[ознакомиться полностью]

Особенности налогообложения организаций общественного питания. Налог на прибыль


НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

С момента введения в действие главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) «Налог на прибыль организаций» все хозяйствующие субъекты, являющиеся плательщиками налога на прибыль, рассчитывают этот налог по правилам налогового учета, и организации общественного питания не являются исключением. Но нужно отметить, что с точки зрения налогообложения прибыли сфера общественного питания остается не урегулированной по очень многим моментам.

Мы уже не раз отмечали, что вступившая в силу глава 25 НК РФ отменила Положение о составе затрат №552, на

[ознакомиться полностью]

Учет затрат на выпуск издательской продукции


Общие положения

Порядок определения состава затрат для организаций, осуществляющих издательскую деятельность, ранее определялся Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях издательской деятельности, утвержденной Приказом Мининформпечати Российской Федерации от 28 декабря 1993 года №259, которая была отменена Приказом МПТР Российской Федерации от 23 апреля 2002 года №73 «Об упорядочении нормативных правовых актов». В настоящее время следует руководствоваться Методическими рекомендациями по вопросам планирования и учета затрат на п

[ознакомиться полностью]



При перепечатке материалов ссылка на RADAS.RU обязательна
Редакция:
^наверх
Rambler's Top100